在線訪談：最新出口退稅政策解讀
自7月1日起，我國出口退稅政策正式調整。財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，國家稅務總局同時以公告的形式發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，全面清理和規(guī)范了出口退稅政策，進一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據(jù)、退稅率、申報時限、申報資料和要求等內容。為了幫助廣大出口企業(yè)及納稅人更好的了解和把握新政，服務江蘇出口經(jīng)濟發(fā)展，省國稅局黨組成員、副局長王金城7月3日下午3時走進“中國江蘇”在線訪談直播室，為大家詳細解讀出口退稅政策，并現(xiàn)場解答大家關心的問題。
主 題： 最新出口退稅政策解讀
嘉 賓： 省國稅局副局長王金城
時 間： 7月3日下午3：00
[主持人]：各位網(wǎng)友，下午好！歡迎點擊省政府門戶網(wǎng)站“中國江蘇”，關注我們的在線訪談活動。今天訪談的主題是“最新出口退稅政策解讀”。 [2012-7-3 15:00:10]
[主持人]：為了穩(wěn)定出口，減輕企業(yè)負擔和簡化退稅手續(xù)；日前，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），國家稅務總局同時以公告形式發(fā)布了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。為了幫助廣大出口企業(yè)及納稅人更好的了解和把握新政，我們特地請到省國稅局有關專家，為大家進行詳細解讀，和大家進行在線交流。 [2012-7-3 15:01:14]
[主持人]：首先向大家介紹到場的嘉賓，他們是：江蘇省國家稅務局黨組成員、副局長王金城，省國稅局貨物與勞務稅處處長陳林、副處長王進鳳，省國稅局辦公室副主任徐云翔，省國稅局貨物與勞務稅處主任科員陳克建，省國稅局辦公室主任科員李平榕。歡迎各位的到來！ [2012-7-3 15:02:16]
[王金城]： 謝謝主持人，各位網(wǎng)友下午好！今天我們將在這里介紹并解答出口退稅方面的稅收政策問題，歡迎大家踴躍提問。 [2012-7-3 15:02:53]
[主持人]：王局長，請您先給大家介紹一下目前江蘇省出口退稅的情況。 [2012-7-3 15:03:16]
[王金城]： 針對當前外貿出口、出口退稅工作形勢，江蘇省國稅局加強政策解讀，優(yōu)化出口退稅服務，服務開放型經(jīng)濟發(fā)展。一是按季開展出口退稅政策解讀，加強出口退稅政策性調研，重點跟蹤關注品牌產品、409戶省定點聯(lián)系重點出口企業(yè)的發(fā)展狀況；二是加強出口退稅政策效應和出口退稅分析預測，充分利用稅收數(shù)據(jù)開展經(jīng)濟形勢分析，及時提出意見和建議；三是推進出口退稅退付稅收憑證無紙化、銷號對帳電子化，提高出口退稅退庫效率，做到“應退盡退、應退快退”。 [2012-7-3 15:04:29]
[王金城]： 今年1-6月份，我省共辦理出口退(免)稅 934.05 億元，同比增長11.97%，出口退（免）稅規(guī)模位列全國第三。 [2012-7-3 15:05:00]
[主持人]：王局長，這次《通知》和《辦法》的出臺主要是基于哪些方面的考慮？ [2012-7-3 15:05:26]
[王金城]： 我國的出口退稅政策符合國際慣例的通行做法。從1985年4月1日起，我國全面實行出口退稅制度，經(jīng)過27年發(fā)展，出口貨物增值稅、消費稅政策成效明顯，退稅規(guī)模越來越大，覆蓋范圍越來越廣，申報審批辦法日趨完善，但也存在著政策頻繁調整所帶來的文件繁瑣、管理不便等問題。 [2012-7-3 15:06:21]
[王金城]： 由于文件多，變化頻率快，有效的規(guī)定散落在二十多年的文件之中，給企業(yè)財務人員和稅務干部學習、掌握、執(zhí)行出口貨物增值稅消費稅政策規(guī)定增加了難度。 [2012-7-3 15:06:53]
[王金城]： 這次《通知》和《辦法》的出臺，是基于當前經(jīng)濟形勢的變化，積極順應廣大出口企業(yè)和稅務干部關于匯總整合現(xiàn)行有效規(guī)定、調整不合理條款、統(tǒng)一政策和辦法的強烈愿望，同時，出于穩(wěn)定出口、減輕企業(yè)負擔、簡化企業(yè)申報程序、便于征納雙方系統(tǒng)準確了解和執(zhí)行出口退稅政策考慮。對文件進行了梳理歸并，對原文件規(guī)定不清楚或沒有規(guī)定的進行了明確，對不適應形勢變化和出口企業(yè)反響比較強烈的政策和管理內容進行了調整。 [2012-7-3 15:08:01]
[主持人]：此次出臺的《通知》和《辦法》具體有哪些主要內容，請陳林處長為我們詳細介紹一下。 [2012-7-3 15:08:28]
[陳 林]： 好的。《通知》主要內容包括：適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務；增值稅退（免）稅辦法；增值稅出口退稅率；增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)；增值稅免抵退稅和免退稅的計算；適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務；適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務；適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物；出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規(guī)定等十個條款。 [2012-7-3 15:09:30]
[陳 林]： 《辦法》的主要內容包括：出口退（免）稅資格的認定、變更、注銷的管理規(guī)定；生產企業(yè)出口貨物免抵退稅申報的程序、期限、資料、申報數(shù)據(jù)的調整規(guī)定；外貿企業(yè)出口貨物免退稅申報的程序、期限、資料規(guī)定；出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報規(guī)定；出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求；退（免）稅原始憑證的有關規(guī)定；出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務申報的規(guī)定；有關單證證明的辦理規(guī)定；其他規(guī)定；違章處理等。為了確保出口退稅新老政策的銜接，對《辦法》未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 [2012-7-3 15:11:07]
[主持人]：下面，請王進鳳副處長介紹一下《通知》對原政策有哪些調整？ [2012-7-3 15:11:39]
[王進鳳]： 好的。為穩(wěn)定出口，減輕企業(yè)負擔，《通知》對部分政策做了適當調整，包括：擴大生產企業(yè)收購出口視同自產貨物退稅的范圍，明確生產企業(yè)代理出口貨物可實行出口退稅的政策；將部分出口貨物由征稅調整為免稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等。 [2012-7-3 15:12:37]
[王進鳳]： 明確航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品實行出口退（免）稅政策；調整外貿企業(yè)作價銷售進口料件稅收的規(guī)定，明確銷售保稅料件，按內銷征稅，出口按一般貿易退稅；調整進料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計算公式，恢復按差額征稅，明確了按差額征稅的計算公式。 [2012-7-3 15:13:32]
[王進鳳]： 調整外貿企業(yè)委托加工修理修配原材料的出口退（免）稅規(guī)定，申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅；明確免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬口岸海關隔離區(qū)內免稅店的進口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅；調整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細賬退稅的出口貨物的范圍和生產企業(yè)的條件等。 [2012-7-3 15:14:29]
[主持人]：《辦法》對原有規(guī)定有哪些調整？ [2012-7-3 15:14:51]
[王進鳳]： 為簡化手續(xù)，規(guī)范管理，《辦法》對部分管理規(guī)定進行了調整，包括：放寬企業(yè)申報退稅的期限，當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報；增加了出口貨物免稅管理的內容，規(guī)定免稅出口貨物如果未按規(guī)定申報免稅的，要按內銷規(guī)定征收增值稅，免稅出口貨物，出口企業(yè)應在貨物出口的次月或最遲在次年5月的增值稅納稅申報期內申報；增加了對免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實行征稅的規(guī)定，一旦放棄免稅，36個月內不得變更。 [2012-7-3 15:16:04]
[王進鳳]： 理順出口退稅企業(yè)注銷程序，明確在出口貨物退稅認定管理中，出口企業(yè)如需要注銷稅務登記，應先申請注銷出口貨物退（免）稅認定；規(guī)范外貿企業(yè)申報退稅資料，在現(xiàn)有申報資料基礎上，增加海關進口增值稅專用繳款書；取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。進一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍，運出境外用于對外承包項目的貨物均可享受退（免）稅等。 [2012-7-3 15:17:08]
[主持人]：《通知》和《辦法》所涉及的調整，對出口企業(yè)都有哪些利好？ [2012-7-3 15:17:32]
[王進鳳]： 《通知》和《辦法》所涉及調整對出口企業(yè)的利好主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是申報期限放長。2004年退稅機制改革后，為促使企業(yè)加快申報進度，規(guī)定企業(yè)須在貨物報關出口之日起90天內申報退稅，否則不予退稅并視同內銷征稅。《辦法》對退稅申報期限作了放寬調整，規(guī)定當年出口的貨物可在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報。 [2012-7-3 15:18:36]
[王進鳳]： 二是取消小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務企業(yè)滿一年退稅的規(guī)定。為更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，《辦法》廢止了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。取消這一規(guī)定后，可大大減輕這兩類企業(yè)的資金壓力。 [2012-7-3 15:19:04]
[王進鳳]： 三是生產企業(yè)出口貨物退稅范圍有所擴大。《通知》增加了生產企業(yè)收購視同自產貨物免抵退稅的范圍，明確了生產企業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實行免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:19:38]
[王進鳳]： 四是部分出口貨物征稅改免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等等。 [2012-7-3 15:20:02]
[主持人]：《通知》、《辦法》中對執(zhí)行時間有什么特殊規(guī)定？ [2012-7-3 15:20:25]
[陳克建]： 考慮到本次多為對出口企業(yè)有利的調整，在執(zhí)行時間上部分規(guī)定向前追溯了，并對2011年度部分申報期限再作了延長。《通知》規(guī)定：對未在規(guī)定期限內申報或補齊單證的出口貨物實行免稅，對免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬免稅店的免稅進口貨物免征增值稅，免稅店零售的貨物免征增值稅，以及航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品實行退稅的規(guī)定，追溯到從2011年1月1日起執(zhí)行；其他規(guī)定，從2012年7月1日起執(zhí)行。 [2012-7-3 15:21:47]
[陳克建]： 《辦法》規(guī)定，申報退（免）稅期限、免稅申報期限、申請開具代理證明期限的規(guī)定也相應追溯到從2011年1月1日開始執(zhí)行。對2011年出口貨物的退（免）稅申報期限延長到2012年7月15日，免稅申報期限延長到2012年8月15日。 [2012-7-3 15:22:17]
[主持人]：王局長，新《辦法》在鼓勵企業(yè)“走出去”方面有哪些舉措？ [2012-7-3 15:22:44]
[王金城]： 為更好地服務于“走出去”企業(yè)，新《辦法》對現(xiàn)有規(guī)定中不明確或易引起歧義的表述進行了調整。以對外承包工程為例，進一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍。原申報規(guī)定為，用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械等貨物，可憑有關憑證申報退（免）稅。新規(guī)定對用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械以及辦公用品、勞保用品、生活物資等均明確予以退稅。 [2012-7-3 15:23:50]
[主持人]：《通知》對原“先退稅后核銷”政策有何新的規(guī)定？ [2012-7-3 15:24:07]
[王金城]： 《通知》調整了現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細賬退稅的出口貨物的范圍和生產企業(yè)的條件。原規(guī)定，對生產企業(yè)出口船舶、大型成套機電設備，如果符合企業(yè)年創(chuàng)匯3000萬美元以上、從未發(fā)生騙稅、企業(yè)擁有一定資產等5項條件的，可憑出口合同和銷售明細賬退稅。 [2012-7-3 15:25:03]
[王金城]： 《通知》規(guī)定，符合條件的生產企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。在貨物向海關報關出口后，應按規(guī)定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應予追回。 [2012-7-3 15:25:55]
[王金城]： 生產企業(yè)申請時應同時滿足以下條件：一、已取得增值稅一般納稅人資格；二、已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；三、生產的交通運輸工具和機器設備生產周期在1年及1年以上；四、上一年度凈資產大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍；五、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）。 [2012-7-3 15:27:03]
[主持人]：謝謝各位的介紹。下面我們來看一下網(wǎng)友提問。 [2012-7-3 15:27:35]
[網(wǎng)友 南通出口退稅會計]問： 您好：請問一下，我一朋友單位因會計工作經(jīng)驗不足，2012年4月份領取營業(yè)執(zhí)照，進出口權，4月份就開始出口，5月1號批復為一般納稅，5月26號辦理了出口退稅認定，5月1號到5月25號也出口了，5月27號也出口了，4月份是否要按小規(guī)模免稅，5月初的是否按一般納稅人免稅，能不能也辦理退稅的，因為現(xiàn)在的外貿行情不好，損失很大，對應的成品發(fā)票也開好了，退單也齊全了。 [NO.1]
[王進鳳]：您好！關于您所提問題這樣處理，即：在5月1日批復為一般納稅人之前，其4月份出口的貨物應按小規(guī)模納稅人對待，享受免稅。在5月26日辦理出口退稅認定之前，自5月1日至5月25日出口的貨物，只要企業(yè)在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內到主管國稅機關申報，也可享受出口退（免）稅。 [2012-7-3 15:30:05]
[網(wǎng)友 包建清]問： 外貿企業(yè)原來老的政策在申報退稅時，可以將原輔材料和加工費發(fā)票一起申報退稅，原材料按原材料的退稅率申報，加工費按報關成品的退稅率申報，現(xiàn)在新的政策對委托加工商品的退稅申報有了新的要求，要求加工費包括原材料的金額，是不是相當于只能憑成品進貨發(fā)票申報退稅了？這樣的政策不不利于我們外貿業(yè)務的開展，請問在具體執(zhí)行時應如何操作？ [NO.2]
[陳 林]：你好。從簡化申報手續(xù)，方便納稅人的角度，《通知》和《辦法》對外貿企業(yè)委托加工退（免）稅政策管理作出了一定調整，退稅率為出口貨物退稅率，委托企業(yè)需將原材料作價銷售給生產企業(yè)，加工后生產企業(yè)全額開票給外貿企業(yè)用于申報退稅。執(zhí)行時間以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。 [2012-7-3 15:31:52]
[網(wǎng)友 胡貴幫]問： 最新出口退稅政策有關出口換匯成本是怎樣規(guī)定的？ [NO.3]
[陳 林]：您好。換匯成本是隨著美元匯率的變化而變化。出口企業(yè)日常只需按規(guī)定如實申報出口貨物的進項價格和美元離岸價即可。 [2012-7-3 15:32:35]
[網(wǎng)友 wxq]問： 超過90天還要延期嗎？ [NO.4]
[陳 林]：“辦法”對退稅申報期作了放寬調整，規(guī)定當年出口的貨物可自出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報。新“辦法”取消了延期的規(guī)定。 [2012-7-3 15:33:08]
[網(wǎng)友 好風四季]問： 如果出口企業(yè)適用免稅政策的出口貨物勞務放棄免稅，其增值稅適用何種政策？ [NO.5]
[王金城]：《通知》明確規(guī)定：對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅，并依照通知第七條的規(guī)定繳納增值稅?！掇k法》進一步明確：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。 [2012-7-3 15:34:33]
[主持人]：對外貿企業(yè)出口委托加工貨物有哪些新規(guī)定？ [2012-7-3 15:35:02]
[陳克建]： 《通知》調整了外貿企業(yè)委托加工的出口退（免）稅規(guī)定。外貿企業(yè)出口委托加工的貨物，原規(guī)定是按加工費和原材料分別退稅，其中加工費的退稅率為出口貨物的退稅率。執(zhí)行中存在耗用的原材料金額、退稅率等難以確定的問題。因此，現(xiàn)規(guī)定調整為，申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。 [2012-7-3 15:35:58]
[主持人]：新《辦法》對出口退（免）稅的申報期限作出了調整，具體規(guī)定是怎樣的？ [2012-7-3 15:36:26]
[陳 林]： 生產企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 [2012-7-3 15:37:15]
[陳 林]： 外貿企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。 [2012-7-3 15:38:02]
[主持人]：新《辦法》對備案單證有哪些規(guī)定？ [2012-7-3 15:38:27]
[陳克建]： 《辦法》規(guī)定：出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。一、外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； 二、出口貨物裝貨單；三、出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）。 [2012-7-3 15:39:57]
[陳克建]： 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。與原辦法相比，此次取消了出口貨物明細單的備案。 [2012-7-3 15:40:51]
[主持人]：對出口貨物的免稅申報是如何規(guī)定的？ [2012-7-3 15:41:07]
[王進鳳]： 《辦法》增加了出口貨物免稅管理的內容。原來的規(guī)定只對小規(guī)模納稅人出口的貨物、來料加工出口貨物，以及出口卷煙和含金產品有免稅管理的規(guī)定。對其他免稅出口貨物，沒有相應的管理規(guī)定。為加強對免稅出口貨物的管理，《通知》中規(guī)定，免稅出口貨物，如果未按規(guī)定申報免稅的，要按內銷規(guī)定征收增值稅。 [2012-7-3 15:42:03]
[王進鳳]： 《辦法》中規(guī)定，特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報；其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)和其他單位應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關辦理免稅申報手續(xù)。 [2012-7-3 15:43:22]
[王進鳳]： 非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業(yè)務發(fā)生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報；出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務機關申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明，等等。 [2012-7-3 15:45:17]
[網(wǎng)友 云中客]問： 我們是一家航空供應公司，我想請問一下新政策對國內航空供應公司銷售給航空公司的退稅有什么新的規(guī)定？ [NO.6]
[王進鳳]：《通知》明確了國內航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品也實行出口退（免）稅政策。原規(guī)定只對銷售給國外航空公司的航空食品實行免抵退稅，而對銷售給國內航空公司國際航班的航空食品沒有實行這一政策，導致政策不平衡。因此，《通知》對該類業(yè)務，也實行免抵退稅。 [2012-7-3 15:46:09]
[網(wǎng)友 青草]問： 我公司是做免稅品銷售的，請問對免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物有何稅收規(guī)定？ [NO.7]
[陳 林]：《通知》重新明確了免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬口岸海關隔離區(qū)內免稅店的進口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅?？诎逗ｊP隔離區(qū)內免稅店銷售給離境人員的貨物，應按增值稅條例的規(guī)定實行零稅率。具體辦法是：免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬免稅店的進口貨物，在進口環(huán)節(jié)免征進口稅，在銷售環(huán)節(jié)，免征增值稅；銷售的國產貨物，實行退稅；免稅店零售免稅等。 [2012-7-3 15:47:38]
[網(wǎng)友 風輕云淡]問： 請問旅游購物貿易方式出口貨物適用何種增值稅政策？ [NO.8]
[陳克建]：《通知》明確規(guī)定：“以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。”適用增值稅免稅政策。 [2012-7-3 15:48:20]
[網(wǎng)友 星星點燈]問： 我是南京的一名財務人員，我們公司主要做來料加工業(yè)務，請問出口貨物的銷售收入以什么為準？ [NO.9]
[陳 林]：根據(jù)《通知》規(guī)定，來料加工復出口貨物的銷售收入為其加工費收入。 [2012-7-3 15:48:57]
[網(wǎng)友 紫金]問： 對外加工修理可以出口退稅嗎？如可以，具體怎么辦？ [NO.10]
[王進鳳]：《通知》明確了加工修理修配勞務適用增值稅退免稅政策，其退稅率為出口貨物的退稅率。《辦法》也對申報要求作出了規(guī)定：對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：一、修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；二、與境外單位、個人簽署的修理修配合同；三、維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務提供）。 [2012-7-3 15:49:40]
[網(wǎng)友 買買提]問： 我公司是出口加工區(qū)內的生產企業(yè)，請問我們購買出口加工區(qū)外提供的燃氣可以退稅嗎？如果可以，時間上有什么具體的要求？ [NO.11]
[陳克建]：可以的。輸入海關特殊監(jiān)管區(qū)域的水電氣的退稅率為增值稅適用稅率，由購買水電氣的特殊區(qū)域內的生產企業(yè)申報退稅。企業(yè)應在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。 [2012-7-3 15:50:36]
[網(wǎng)友 虞山老人]問： 我公司生產筆記本電腦出口，現(xiàn)應客戶要求，將筆記本電腦組件不組裝成成品，而以整套配件以原材料方式出口，這種情況可以享受出口退（免）稅嗎？ [NO.12]
[陳克建]：根據(jù)財稅39號附件視同自產產品的規(guī)定，你公司出口的上述原材料可以享受免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:51:37]
[網(wǎng)友 淡淡煙草味]問： 我公司專門從事裝卸設備的生產和維修，今年上半年從德國客戶進口兩臺裝卸設備，為客戶做維修，預計在8月份能出口，請問能享受出口退（免）稅或者免稅政策嗎？ [NO.13]
[陳 林]：財稅39號文件專門明確了進境復出口貨物的加工修理修配勞務實行退（免）稅政策。據(jù)此，你公司出口的維修設備可以享受免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:52:03]
[網(wǎng)友 小河流水]問： 我公司生產的服裝委托給本地的另外一家生產企業(yè)出口，我的問題是現(xiàn)在政策有沒有變化，是否能享受免抵退稅政策？ [NO.14]
[王進鳳]：這次政策作出了一定的調整，對出口企業(yè)委托出口的可以享受出口退（免）稅政策，對受托方取消了原有的限制性規(guī)定，調整后的政策沒有對受托方作限制性的規(guī)定，即你公司委托生產企業(yè)代理出口也可以按照規(guī)定實行免抵退稅辦法。 [2012-7-3 15:53:43]
[網(wǎng)友 草上飛]問： 請問舊設備的退稅規(guī)定是怎樣的？ [NO.15]
[王進鳳]：一是實行退免稅辦法：出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：
退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值
已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊
本通知所稱已使用過的設備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產。
二是實行免稅辦法：已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。
同時，《辦法》明確：出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。 [2012-7-3 15:55:12]
[主持人]：由于時間關系，本次訪談到這里就結束了。感謝網(wǎng)友的參與！ [2012-7-3 15:56:35]
[王金城]： 最后，借此機會衷心感謝社會各界對我省國稅工作的關心、支持和幫助。今天現(xiàn)場沒來得及回復的問題，我們將根據(jù)您提問時留下的聯(lián)系方式，盡快答復。 [2012-7-3 15:58:15]
[主持人]：也感謝各位嘉賓的關耐心解答，歡迎大家繼續(xù)關注和參與我們的在線訪談欄目，再見! [2012-7-3 15:59:19]