在線訪談：最新出口退稅政策解讀

   自7月1日起，我國出口退稅政策正式調(diào)整。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，國家稅務(wù)總局同時(shí)以公告的形式發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，全面清理和規(guī)范了出口退稅政策，進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限、申報(bào)資料和要求等內(nèi)容。為了幫助廣大出口企業(yè)及納稅人更好的了解和把握新政，服務(wù)江蘇出口經(jīng)濟(jì)發(fā)展，省國稅局黨組成員、副局長王金城7月3日下午3時(shí)走進(jìn)“中國江蘇”在線訪談直播室，為大家詳細(xì)解讀出口退稅政策，并現(xiàn)場解答大家關(guān)心的問題。 

   主 題： 最新出口退稅政策解讀

   嘉 賓： 省國稅局副局長王金城

   時(shí) 間： 7月3日下午3：00

[主持人]：各位網(wǎng)友，下午好！歡迎點(diǎn)擊省政府門戶網(wǎng)站“中國江蘇”，關(guān)注我們的在線訪談活動(dòng)。今天訪談的主題是“最新出口退稅政策解讀”。 [2012-7-3 15:00:10] 

 

[主持人]：為了穩(wěn)定出口，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和簡化退稅手續(xù)；日前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），國家稅務(wù)總局同時(shí)以公告形式發(fā)布了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。為了幫助廣大出口企業(yè)及納稅人更好的了解和把握新政，我們特地請到省國稅局有關(guān)專家，為大家進(jìn)行詳細(xì)解讀，和大家進(jìn)行在線交流。 [2012-7-3 15:01:14] 

 

[主持人]：首先向大家介紹到場的嘉賓，他們是：江蘇省國家稅務(wù)局黨組成員、副局長王金城，省國稅局貨物與勞務(wù)稅處處長陳林、副處長王進(jìn)鳳，省國稅局辦公室副主任徐云翔，省國稅局貨物與勞務(wù)稅處主任科員陳克建，省國稅局辦公室主任科員李平榕。歡迎各位的到來！ [2012-7-3 15:02:16] 

 

[王金城]： 謝謝主持人，各位網(wǎng)友下午好！今天我們將在這里介紹并解答出口退稅方面的稅收政策問題，歡迎大家踴躍提問。 [2012-7-3 15:02:53] 

 

[主持人]：王局長，請您先給大家介紹一下目前江蘇省出口退稅的情況。 [2012-7-3 15:03:16] 

 

[王金城]： 針對當(dāng)前外貿(mào)出口、出口退稅工作形勢，江蘇省國稅局加強(qiáng)政策解讀，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，服務(wù)開放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是按季開展出口退稅政策解讀，加強(qiáng)出口退稅政策性調(diào)研，重點(diǎn)跟蹤關(guān)注品牌產(chǎn)品、409戶省定點(diǎn)聯(lián)系重點(diǎn)出口企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r；二是加強(qiáng)出口退稅政策效應(yīng)和出口退稅分析預(yù)測，充分利用稅收數(shù)據(jù)開展經(jīng)濟(jì)形勢分析，及時(shí)提出意見和建議；三是推進(jìn)出口退稅退付稅收憑證無紙化、銷號對帳電子化，提高出口退稅退庫效率，做到“應(yīng)退盡退、應(yīng)退快退”。 [2012-7-3 15:04:29] 

 

[王金城]： 今年1-6月份，我省共辦理出口退(免)稅 934.05 億元，同比增長11.97%，出口退（免）稅規(guī)模位列全國第三。 [2012-7-3 15:05:00] 

 

[主持人]：王局長，這次《通知》和《辦法》的出臺主要是基于哪些方面的考慮？ [2012-7-3 15:05:26] 

 

[王金城]： 我國的出口退稅政策符合國際慣例的通行做法。從1985年4月1日起，我國全面實(shí)行出口退稅制度，經(jīng)過27年發(fā)展，出口貨物增值稅、消費(fèi)稅政策成效明顯，退稅規(guī)模越來越大，覆蓋范圍越來越廣，申報(bào)審批辦法日趨完善，但也存在著政策頻繁調(diào)整所帶來的文件繁瑣、管理不便等問題。 [2012-7-3 15:06:21] 

 

[王金城]： 由于文件多，變化頻率快，有效的規(guī)定散落在二十多年的文件之中，給企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)、掌握、執(zhí)行出口貨物增值稅消費(fèi)稅政策規(guī)定增加了難度。 [2012-7-3 15:06:53] 

 

[王金城]： 這次《通知》和《辦法》的出臺，是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的變化，積極順應(yīng)廣大出口企業(yè)和稅務(wù)干部關(guān)于匯總整合現(xiàn)行有效規(guī)定、調(diào)整不合理?xiàng)l款、統(tǒng)一政策和辦法的強(qiáng)烈愿望，同時(shí)，出于穩(wěn)定出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡化企業(yè)申報(bào)程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策考慮。對文件進(jìn)行了梳理歸并，對原文件規(guī)定不清楚或沒有規(guī)定的進(jìn)行了明確，對不適應(yīng)形勢變化和出口企業(yè)反響比較強(qiáng)烈的政策和管理內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整。 [2012-7-3 15:08:01] 

 

[主持人]：此次出臺的《通知》和《辦法》具體有哪些主要內(nèi)容，請陳林處長為我們詳細(xì)介紹一下。 [2012-7-3 15:08:28] 

 

[陳 林]： 好的。《通知》主要內(nèi)容包括：適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)；增值稅退（免）稅辦法；增值稅出口退稅率；增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)；增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算；適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)；適用消費(fèi)稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物；出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定等十個(gè)條款。 [2012-7-3 15:09:30] 

 

[陳 林]： 《辦法》的主要內(nèi)容包括：出口退（免）稅資格的認(rèn)定、變更、注銷的管理規(guī)定；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的程序、期限、資料、申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整規(guī)定；外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅申報(bào)的程序、期限、資料規(guī)定；出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)規(guī)定；出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報(bào)要求；退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定；出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)申報(bào)的規(guī)定；有關(guān)單證證明的辦理規(guī)定；其他規(guī)定；違章處理等。為了確保出口退稅新老政策的銜接，對《辦法》未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。 [2012-7-3 15:11:07] 

 

[主持人]：下面，請王進(jìn)鳳副處長介紹一下《通知》對原政策有哪些調(diào)整？ [2012-7-3 15:11:39] 

 

[王進(jìn)鳳]： 好的。為穩(wěn)定出口，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，《通知》對部分政策做了適當(dāng)調(diào)整，包括：擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購出口視同自產(chǎn)貨物退稅的范圍，明確生產(chǎn)企業(yè)代理出口貨物可實(shí)行出口退稅的政策；將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等。 [2012-7-3 15:12:37] 

 

[王進(jìn)鳳]： 明確航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實(shí)行出口退（免）稅政策；調(diào)整外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)口料件稅收的規(guī)定，明確銷售保稅料件，按內(nèi)銷征稅，出口按一般貿(mào)易退稅；調(diào)整進(jìn)料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計(jì)算公式，恢復(fù)按差額征稅，明確了按差額征稅的計(jì)算公式。 [2012-7-3 15:13:32] 

 

[王進(jìn)鳳]： 調(diào)整外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配原材料的出口退（免）稅規(guī)定，申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅；明確免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店的進(jìn)口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅；調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件等。 [2012-7-3 15:14:29] 

 

[主持人]：《辦法》對原有規(guī)定有哪些調(diào)整？ [2012-7-3 15:14:51] 

 

[王進(jìn)鳳]： 為簡化手續(xù)，規(guī)范管理，《辦法》對部分管理規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，包括：放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限，當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)；增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容，規(guī)定免稅出口貨物如果未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅，免稅出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口的次月或最遲在次年5月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)；增加了對免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實(shí)行征稅的規(guī)定，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 [2012-7-3 15:16:04] 

 

[王進(jìn)鳳]： 理順出口退稅企業(yè)注銷程序，明確在出口貨物退稅認(rèn)定管理中，出口企業(yè)如需要注銷稅務(wù)登記，應(yīng)先申請注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定；規(guī)范外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料，在現(xiàn)有申報(bào)資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。進(jìn)一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍，運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物均可享受退（免）稅等。 [2012-7-3 15:17:08] 

 

[主持人]：《通知》和《辦法》所涉及的調(diào)整，對出口企業(yè)都有哪些利好？ [2012-7-3 15:17:32] 

 

[王進(jìn)鳳]： 《通知》和《辦法》所涉及調(diào)整對出口企業(yè)的利好主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是申報(bào)期限放長。2004年退稅機(jī)制改革后，為促使企業(yè)加快申報(bào)進(jìn)度，規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅并視同內(nèi)銷征稅?！掇k法》對退稅申報(bào)期限作了放寬調(diào)整，規(guī)定當(dāng)年出口的貨物可在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。 [2012-7-3 15:18:36] 

 

[王進(jìn)鳳]： 二是取消小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)滿一年退稅的規(guī)定。為更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，《辦法》廢止了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。取消這一規(guī)定后，可大大減輕這兩類企業(yè)的資金壓力。 [2012-7-3 15:19:04] 

 

[王進(jìn)鳳]： 三是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅范圍有所擴(kuò)大。《通知》增加了生產(chǎn)企業(yè)收購視同自產(chǎn)貨物免抵退稅的范圍，明確了生產(chǎn)企業(yè)代理出口的貨物可按規(guī)定實(shí)行免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:19:38] 

 

[王進(jìn)鳳]： 四是部分出口貨物征稅改免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等等。 [2012-7-3 15:20:02] 

 

[主持人]：《通知》、《辦法》中對執(zhí)行時(shí)間有什么特殊規(guī)定？ [2012-7-3 15:20:25] 

 

[陳克建]： 考慮到本次多為對出口企業(yè)有利的調(diào)整，在執(zhí)行時(shí)間上部分規(guī)定向前追溯了，并對2011年度部分申報(bào)期限再作了延長?！锻ㄖ芬?guī)定：對未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)或補(bǔ)齊單證的出口貨物實(shí)行免稅，對免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬免稅店的免稅進(jìn)口貨物免征增值稅，免稅店零售的貨物免征增值稅，以及航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品實(shí)行退稅的規(guī)定，追溯到從2011年1月1日起執(zhí)行；其他規(guī)定，從2012年7月1日起執(zhí)行。 [2012-7-3 15:21:47] 

 

[陳克建]： 《辦法》規(guī)定，申報(bào)退（免）稅期限、免稅申報(bào)期限、申請開具代理證明期限的規(guī)定也相應(yīng)追溯到從2011年1月1日開始執(zhí)行。對2011年出口貨物的退（免）稅申報(bào)期限延長到2012年7月15日，免稅申報(bào)期限延長到2012年8月15日。 [2012-7-3 15:22:17] 

 

[主持人]：王局長，新《辦法》在鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”方面有哪些舉措？ [2012-7-3 15:22:44] 

 

[王金城]： 為更好地服務(wù)于“走出去”企業(yè)，新《辦法》對現(xiàn)有規(guī)定中不明確或易引起歧義的表述進(jìn)行了調(diào)整。以對外承包工程為例，進(jìn)一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍。原申報(bào)規(guī)定為，用于對外承包工程的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，可憑有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅。新規(guī)定對用于對外承包工程的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械以及辦公用品、勞保用品、生活物資等均明確予以退稅。 [2012-7-3 15:23:50] 

 

[主持人]：《通知》對原“先退稅后核銷”政策有何新的規(guī)定？ [2012-7-3 15:24:07] 

 

[王金城]： 《通知》調(diào)整了現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。原規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，如果符合企業(yè)年創(chuàng)匯3000萬美元以上、從未發(fā)生騙稅、企業(yè)擁有一定資產(chǎn)等5項(xiàng)條件的，可憑出口合同和銷售明細(xì)賬退稅。 [2012-7-3 15:25:03] 

 

[王金城]： 《通知》規(guī)定，符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅。在貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。 [2012-7-3 15:25:55] 

 

[王金城]： 生產(chǎn)企業(yè)申請時(shí)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：一、已取得增值稅一般納稅人資格；二、已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；三、生產(chǎn)的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上；四、上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍；五、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）。 [2012-7-3 15:27:03] 

 

[主持人]：謝謝各位的介紹。下面我們來看一下網(wǎng)友提問。 [2012-7-3 15:27:35] 

 

[網(wǎng)友 南通出口退稅會(huì)計(jì)]問： 您好：請問一下，我一朋友單位因會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，2012年4月份領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)出口權(quán)，4月份就開始出口，5月1號批復(fù)為一般納稅，5月26號辦理了出口退稅認(rèn)定，5月1號到5月25號也出口了，5月27號也出口了，4月份是否要按小規(guī)模免稅，5月初的是否按一般納稅人免稅，能不能也辦理退稅的，因?yàn)楝F(xiàn)在的外貿(mào)行情不好，損失很大，對應(yīng)的成品發(fā)票也開好了，退單也齊全了。 [NO.1] 

[王進(jìn)鳳]：您好！關(guān)于您所提問題這樣處理，即：在5月1日批復(fù)為一般納稅人之前，其4月份出口的貨物應(yīng)按小規(guī)模納稅人對待，享受免稅。在5月26日辦理出口退稅認(rèn)定之前，自5月1日至5月25日出口的貨物，只要企業(yè)在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，也可享受出口退（免）稅。 [2012-7-3 15:30:05]

 

[網(wǎng)友 包建清]問： 外貿(mào)企業(yè)原來老的政策在申報(bào)退稅時(shí)，可以將原輔材料和加工費(fèi)發(fā)票一起申報(bào)退稅，原材料按原材料的退稅率申報(bào)，加工費(fèi)按報(bào)關(guān)成品的退稅率申報(bào)，現(xiàn)在新的政策對委托加工商品的退稅申報(bào)有了新的要求，要求加工費(fèi)包括原材料的金額，是不是相當(dāng)于只能憑成品進(jìn)貨發(fā)票申報(bào)退稅了？這樣的政策不不利于我們外貿(mào)業(yè)務(wù)的開展，請問在具體執(zhí)行時(shí)應(yīng)如何操作？ [NO.2] 

[陳 林]：你好。從簡化申報(bào)手續(xù)，方便納稅人的角度，《通知》和《辦法》對外貿(mào)企業(yè)委托加工退（免）稅政策管理作出了一定調(diào)整，退稅率為出口貨物退稅率，委托企業(yè)需將原材料作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)，加工后生產(chǎn)企業(yè)全額開票給外貿(mào)企業(yè)用于申報(bào)退稅。執(zhí)行時(shí)間以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。 [2012-7-3 15:31:52]

 

[網(wǎng)友 胡貴幫]問： 最新出口退稅政策有關(guān)出口換匯成本是怎樣規(guī)定的？ [NO.3] 

[陳 林]：您好。換匯成本是隨著美元匯率的變化而變化。出口企業(yè)日常只需按規(guī)定如實(shí)申報(bào)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)價(jià)格和美元離岸價(jià)即可。 [2012-7-3 15:32:35]

 

[網(wǎng)友 wxq]問： 超過90天還要延期嗎？ [NO.4] 

[陳 林]：“辦法”對退稅申報(bào)期作了放寬調(diào)整，規(guī)定當(dāng)年出口的貨物可自出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。新“辦法”取消了延期的規(guī)定。 [2012-7-3 15:33:08]

 

[網(wǎng)友 好風(fēng)四季]問： 如果出口企業(yè)適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)放棄免稅，其增值稅適用何種政策？ [NO.5] 

[王金城]：《通知》明確規(guī)定：對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照通知第七條的規(guī)定繳納增值稅?！掇k法》進(jìn)一步明確：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。 [2012-7-3 15:34:33]

 

[主持人]：對外貿(mào)企業(yè)出口委托加工貨物有哪些新規(guī)定？ [2012-7-3 15:35:02] 

 

[陳克建]： 《通知》調(diào)整了外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口退（免）稅規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工的貨物，原規(guī)定是按加工費(fèi)和原材料分別退稅，其中加工費(fèi)的退稅率為出口貨物的退稅率。執(zhí)行中存在耗用的原材料金額、退稅率等難以確定的問題。因此，現(xiàn)規(guī)定調(diào)整為，申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。 [2012-7-3 15:35:58] 

 

[主持人]：新《辦法》對出口退（免）稅的申報(bào)期限作出了調(diào)整，具體規(guī)定是怎樣的？ [2012-7-3 15:36:26] 

 

[陳 林]： 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 [2012-7-3 15:37:15] 

 

[陳 林]： 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。 [2012-7-3 15:38:02] 

 

[主持人]：新《辦法》對備案單證有哪些規(guī)定？ [2012-7-3 15:38:27] 

 

[陳克建]： 《辦法》規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。一、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 二、出口貨物裝貨單；三、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。 [2012-7-3 15:39:57] 

 

[陳克建]： 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。與原辦法相比，此次取消了出口貨物明細(xì)單的備案。 [2012-7-3 15:40:51] 

 

[主持人]：對出口貨物的免稅申報(bào)是如何規(guī)定的？ [2012-7-3 15:41:07] 

 

[王進(jìn)鳳]： 《辦法》增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。原來的規(guī)定只對小規(guī)模納稅人出口的貨物、來料加工出口貨物，以及出口卷煙和含金產(chǎn)品有免稅管理的規(guī)定。對其他免稅出口貨物，沒有相應(yīng)的管理規(guī)定。為加強(qiáng)對免稅出口貨物的管理，《通知》中規(guī)定，免稅出口貨物，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。 [2012-7-3 15:42:03] 

 

[王進(jìn)鳳]： 《辦法》中規(guī)定，特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)；其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。 [2012-7-3 15:43:22] 

 

[王進(jìn)鳳]： 非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)；出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明，等等。 [2012-7-3 15:45:17] 

 

[網(wǎng)友 云中客]問： 我們是一家航空供應(yīng)公司，我想請問一下新政策對國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給航空公司的退稅有什么新的規(guī)定？ [NO.6] 

[王進(jìn)鳳]：《通知》明確了國內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品也實(shí)行出口退（免）稅政策。原規(guī)定只對銷售給國外航空公司的航空食品實(shí)行免抵退稅，而對銷售給國內(nèi)航空公司國際航班的航空食品沒有實(shí)行這一政策，導(dǎo)致政策不平衡。因此，《通知》對該類業(yè)務(wù)，也實(shí)行免抵退稅。 [2012-7-3 15:46:09]

 

[網(wǎng)友 青草]問： 我公司是做免稅品銷售的，請問對免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物有何稅收規(guī)定？ [NO.7] 

[陳 林]：《通知》重新明確了免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店的進(jìn)口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅。口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售給離境人員的貨物，應(yīng)按增值稅條例的規(guī)定實(shí)行零稅率。具體辦法是：免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給所屬免稅店的進(jìn)口貨物，在進(jìn)口環(huán)節(jié)免征進(jìn)口稅，在銷售環(huán)節(jié)，免征增值稅；銷售的國產(chǎn)貨物，實(shí)行退稅；免稅店零售免稅等。 [2012-7-3 15:47:38]

 

[網(wǎng)友 風(fēng)輕云淡]問： 請問旅游購物貿(mào)易方式出口貨物適用何種增值稅政策？ [NO.8] 

[陳克建]：《通知》明確規(guī)定：“以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。”適用增值稅免稅政策。 [2012-7-3 15:48:20]

 

[網(wǎng)友 星星點(diǎn)燈]問： 我是南京的一名財(cái)務(wù)人員，我們公司主要做來料加工業(yè)務(wù)，請問出口貨物的銷售收入以什么為準(zhǔn)？ [NO.9] 

[陳 林]：根據(jù)《通知》規(guī)定，來料加工復(fù)出口貨物的銷售收入為其加工費(fèi)收入。 [2012-7-3 15:48:57]

 

[網(wǎng)友 紫金]問： 對外加工修理可以出口退稅嗎？如可以，具體怎么辦？ [NO.10] 

[王進(jìn)鳳]：《通知》明確了加工修理修配勞務(wù)適用增值稅退免稅政策，其退稅率為出口貨物的退稅率?！掇k法》也對申報(bào)要求作出了規(guī)定：對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：一、修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；二、與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；三、維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。 [2012-7-3 15:49:40]

 

[網(wǎng)友 買買提]問： 我公司是出口加工區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，請問我們購買出口加工區(qū)外提供的燃?xì)饪梢酝硕悊?？如果可以，時(shí)間上有什么具體的要求？ [NO.11] 

[陳克建]：可以的。輸入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的水電氣的退稅率為增值稅適用稅率，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。 [2012-7-3 15:50:36]

 

[網(wǎng)友 虞山老人]問： 我公司生產(chǎn)筆記本電腦出口，現(xiàn)應(yīng)客戶要求，將筆記本電腦組件不組裝成成品，而以整套配件以原材料方式出口，這種情況可以享受出口退（免）稅嗎？ [NO.12] 

[陳克建]：根據(jù)財(cái)稅39號附件視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定，你公司出口的上述原材料可以享受免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:51:37]

 

[網(wǎng)友 淡淡煙草味]問： 我公司專門從事裝卸設(shè)備的生產(chǎn)和維修，今年上半年從德國客戶進(jìn)口兩臺裝卸設(shè)備，為客戶做維修，預(yù)計(jì)在8月份能出口，請問能享受出口退（免）稅或者免稅政策嗎？ [NO.13] 

[陳 林]：財(cái)稅39號文件專門明確了進(jìn)境復(fù)出口貨物的加工修理修配勞務(wù)實(shí)行退（免）稅政策。據(jù)此，你公司出口的維修設(shè)備可以享受免抵退稅政策。 [2012-7-3 15:52:03]

 

[網(wǎng)友 小河流水]問： 我公司生產(chǎn)的服裝委托給本地的另外一家生產(chǎn)企業(yè)出口，我的問題是現(xiàn)在政策有沒有變化，是否能享受免抵退稅政策？ [NO.14] 

[王進(jìn)鳳]：這次政策作出了一定的調(diào)整，對出口企業(yè)委托出口的可以享受出口退（免）稅政策，對受托方取消了原有的限制性規(guī)定，調(diào)整后的政策沒有對受托方作限制性的規(guī)定，即你公司委托生產(chǎn)企業(yè)代理出口也可以按照規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法。 [2012-7-3 15:53:43]

 

[網(wǎng)友 草上飛]問： 請問舊設(shè)備的退稅規(guī)定是怎樣的？ [NO.15] 

[王進(jìn)鳳]：一是實(shí)行退免稅辦法：出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

    退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊

本通知所稱已使用過的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

    二是實(shí)行免稅辦法：已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

    同時(shí)，《辦法》明確：出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進(jìn)的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。 [2012-7-3 15:55:12]

 

[主持人]：由于時(shí)間關(guān)系，本次訪談到這里就結(jié)束了。感謝網(wǎng)友的參與！ [2012-7-3 15:56:35] 

 

[王金城]： 最后，借此機(jī)會(huì)衷心感謝社會(huì)各界對我省國稅工作的關(guān)心、支持和幫助。今天現(xiàn)場沒來得及回復(fù)的問題，我們將根據(jù)您提問時(shí)留下的聯(lián)系方式，盡快答復(fù)。 [2012-7-3 15:58:15] 

 

[主持人]：也感謝各位嘉賓的關(guān)耐心解答，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注和參與我們的在線訪談欄目，再見! [2012-7-3 15:59:19]